Возврат дебиторской задолженности прошлых лет (аванс по ГСМ)

По правилам, установленным п. 339 Инструкции № 157н, задолженность неплатежеспособных дебиторов, признанная комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов сомнительной, списывается на забалансовый счет 04. Из вопроса следует, что период перечисления денежных средств – 2018 год, а их возврата – 2019 год. Отсюда можно сделать вывод, что суммы дебиторской задолженности в учреждении не были отнесены на забалансовый счет 04. Соответственно, при отражении операций по возврату суммы перечисленного в учреждении аванса следует применять положения п. 98 Инструкции № 174н и п. 365 Инструкции № 157н.

В силу п. 98 Инструкции № 174н возврат ранее произведенных авансовых платежей согласно условиям государственных (муниципальных) контрактов на нужды учреждения и в соответствии с законодательством РФ отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» и дебету счетов 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства», 0 201 27 510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации». Помимо отражения поступления денежных средств в учете на балансовых счетах, по правилам методологии учета поступившие суммы следует отразить на забалансовом счете 17. Напомним, что согласно нормам п. 365 Инструкции № 157н забалансовый счет 17 предназначен в том числе для учета учреждениями операций по возврату дебиторской задолженности по расходам (поступлениям от восстановления расходов) прошлых лет. При отражении операции по возврату средств дебиторской задолженности применяется статья 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» КОСГУ.

Как указано в п. 13.1 Порядка № 209н, на эту статьюотносятся поступления государственных (муниципальных) бюджетных учреждений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным ими расходам (в том числе контрактам или иным договорам, расторгнутым в связи с нарушением исполнителем (подрядчиком) условий контракта или иного договора, сумм ранее перечисленных денежных обеспечений), от возврата подотчетным лицом выданного ему аванса в прошлые отчетные периоды, а также поступления в рамках внутренних расчетов (от головного учреждения, обособленного подразделения, филиала)).

Таким образом, в учете возврат суммы дебиторской задолженности (аванс по ГСМ) отразится так:

Иванова А.,
аудитор консалтинговой группы «Аюдар»