8 (952) 080-10-85
круглосуточно
С момента введения в действие института единого налогового платежа (ЕНП) у налогоплательщиков копятся вопросы относительно нюансов, возникающих в связи с этим платежом.
Как оказалось, налоговая служба была не вполне готова к внедрению ЕНП. Ей приходится постоянно выпускать разъяснения. Например, в Письме от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@ налоговики раскрывают порядок заполнения уведомления (КНД 1110355) и платежных поручений в части НДФЛ и страховых взносов.
Заполнение платежных поручений
При формировании платежного поручения плательщик обязан заполнить все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ и соответствующей обязанности.
Как во всех случаях перечисления налогов на единый налоговый счет, в поле 101 (статус) ставится код «02».
В поле 102 (КПП) указывается КПП головной организации или ее обособленного подразделения, за которое производится перечисление налога.
В поле 104 (КБК) прописывается соответствующий КБК из перечня, приведенного в приложении 3 к Письму ФНС России № БС-4-11/3383@. В нем указаны все возможные КБК, касающиеся НДФЛ и страховых взносов.
|
Вид платежа |
КБК |
|
НДФЛ |
|
|
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
|
НДФЛ в отношении доходов в виде процента (купона, дисконта), получаемых по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 01.01.2017, а также доходов в виде суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства |
182 1 01 02070 01 1000 110 |
|
НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) |
182 1 01 02080 01 1000 110 |
|
НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб.) |
182 1 01 02130 01 1000 110 |
|
НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, превышающей 650 000 руб.) |
182 1 01 02140 01 1000 110 |
|
Страховые взносы, исчисленные с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц |
|
|
Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования |
182 1 02 01000 01 1000 160 |
|
Взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций |
182 1 02 09000 06 1000 160 |
|
Взносы, уплачиваемые организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, на выплату ежемесячной доплаты к пенсии, зачисляемые в СФР |
182 1 02 08000 06 1000 160 |
|
Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», на выплату страховой пенсии (независимо от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)) |
182 1 02 04010 01 1010 160 |
|
Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, названных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии (в зависимости от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)) |
182 1 02 04010 01 1020 160 |
|
Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, поименованных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии (независимо от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)) |
182 1 02 04020 01 1010 160 |
|
Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии (в зависимости от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)) |
182 1 02 04020 01 1020 160 |
|
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей, с указанных выплат |
182 1 02 10000 01 1000 160 |
|
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей, с указанных выплат |
182 1 02 11000 01 1000 160 |
В поле 105 (ОКТМО) платежного поручения ставится код соответствующего муниципального образования.
В поле 107 (налоговый период) указывается соответствующий код, соответствующий сроку уплаты. Варианты таких сроков приведены в приложении 4 к Письму ФНС России № БС-4-11/3383@. Отметим, что текст этого приложения уточнен в Письме ФНС России от 24.03.2023 № БС-4-11/3579@.
Из приложения 4 следует, что в платежном поручении и по страховым взносам, и по НДФЛ отражаются такие коды:
|
Отчетный период |
Код налогового периода |
|
Январь |
МС.01.ГГГГ |
|
Февраль |
МС.02.ГГГГ |
|
Март |
МС.03.ГГГГ |
|
Апрель |
МС.04.ГГГГ |
|
Май |
МС.05.ГГГГ |
|
Июнь |
МС.06.ГГГГ |
|
Июль |
МС.07.ГГГГ |
|
Август |
МС.08.ГГГГ |
|
Сентябрь |
МС.09.ГГГГ |
|
Октябрь |
МС.10.ГГГГ |
|
Ноябрь |
МС.11.ГГГГ |
|
Декабрь |
МС.12.ГГГГ |
О заполнении уведомления
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам заполняется по форме, приведенной в Приказе ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
КБК, КПП, ОКТМО указываются в уведомлении в том же порядке, что и в платежном поручении. Сумма обязательства прописывается в том размере, который предполагается к уплате 28-го числа того же месяца, в котором подается уведомление.
А вот какой код отчетного периода указывается в строке 5 уведомления согласно приложению 4 к Письму ФНС России № БС-4-11/3383@ (в редакции Письма ФНС России № БС-4-11/3579@):
|
Отчетный период |
Срок представления уведомления (страховые взносы / НДФЛ) |
Код отчетного периода (страховые взносы / НДФЛ) |
|
Январь* |
Не позднее 25.02 / не позднее 25.01 |
21/01 / 21/01 |
|
Февраль |
Не позднее 25.03 / не позднее 25.02 |
21/02 / 21/02 |
|
Март |
– ** / не позднее 25.03 |
– / 21/03 |
|
Апрель |
Не позднее 25.05 / не позднее 25.04 |
31/01 / 31/01 |
|
Май |
Не позднее 25.06 / не позднее 25.05 |
31/02 / 31/02 |
|
Июнь |
– / не позднее 25.06 |
– / 31/03 |
|
Июль |
Не позднее 25.08 / не позднее 25.07 |
33/01 / 33/01 |
|
Август |
Не позднее 25.09 / не позднее 25.08 |
33/02 / 33/02 |
|
Сентябрь |
– / не позднее 25.09 |
– / 33/03 |
|
Октябрь |
Не позднее 25.11 / не позднее 25.10 |
34/01 / 34/01 |
|
Ноябрь |
Не позднее 25.12 / не позднее 25.11 |
34/02 / 34/02 |
|
Декабрь |
– / не позднее 25.12 |
– / 34/03 |
|
Декабрь (выплаты с 23.12 по 31.12) |
– / не позднее последнего рабочего дня года |
– / 34/04 |
* По НДФЛ период в январе – с 1-го по 22-е число.
** Прочерки в отношении страховых взносов в данной таблице означают, что уведомление по ним не представляется, так как в те же сроки (за I квартал – 25.04, за I полугодие – 25.07, за девять месяцев – 25.10, за год – 25.01 следующего года) подается расчет по страховым взносам.
Об уточнении уведомлений
Необходимо обратить внимание на разъяснение налоговиков в отношении подачи уточненных уведомлений, ведь эта процедура изначально была не очень понятна налогоплательщикам, было допущено много ошибок (тем более что проверка правильности представления уведомлений в личных кабинетах налогоплательщика долгое время была невозможной).
ФНС указала: если плательщик страховых взносов и НДФЛ ошибся в реквизитах при представлении уведомления, то ему следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении той обязанности, по которой допущена ошибка.
Так, если ошибка допущена в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов», то нужно представить уведомление с теми же реквизитами обязанности, но с указанием верной суммы исчисленных страховых взносов (НДФЛ).
Если ошибка допущена в иных реквизитах обязанности, то необходимо подать уведомление с указанием двух обязанностей:
– повторить ошибочные реквизиты обязанности, а в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» проставить «0»;
– отразить новую обязанность с верными реквизитами и суммой исчисленных страховых взносов и НДФЛ.
Налоговики привели пример с указанием кода ОКТМО. В уточненном уведомлении оформляются две строки. В одной повторяется неверный код ОКТМО, при этом в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» ставится «0». В другой строке прописывается правильный код ОКТМО, в этой же строке проставляется сумма НДФЛ или страхового взноса, подлежащая уплате.
Обратите внимание: если за определенный период (I квартал, I полугодие, девять месяцев, год) уже подавались расчет по страховым взносам или форма 6-НДФЛ, то за эти же или более ранние периоды уведомления уже не направляются.
Например, если в мае налогоплательщик обнаружил, что в уведомлении за февраль он допустил ошибку в отношении НДФЛ, то он не должен уточнять это уведомление. Ведь он уже представил расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал.
Он может подать уточненный данный расчет, если в том есть необходимость.
Подкопаев М. В.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
