Курс ЦБ на 2 декабря 2021 года
EUR: 83.8354 USD: 73.9746 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 7.5%
(499) 921-02-35
с 8:30 до 17:30
Узнать о системе больше

Корректировочный счет-фактура

  • Николай Косинов
    23 окт. 2011 г., 8:42
    Интересно узнать про случаи применения корректировочного счета-фактуры и порядке его выставления.
  • Локатор
    23 окт. 2011 г., 10:43
    1) Закон, который ввел понятие корректировочного счета-фактуры:

    [B]Федеральный закон РФ от 19.07.2011 № 245-ФЗ[/B]

    http://www.audar-info.ru/documents/detail.php?ID=191261&q=%EA%EE%F0%F0%E5%EA%F2%E8%F0%EE%E2%EE%F7%ED+%F1%F7%E5%F2+%F4%E0%EA%F2%F3%F0+

    2) [B]Комментарий к Федеральному закону РФ от 19.07.2011 № 245-ФЗ: о счетах-фактурах[/B]

    http://www.audar-info.ru/article/com/article.php?artId=191748&q=%EA%EE%F0%F0%E5%EA%F2%E8%F0%EE%E2%EE%F7%ED+%F1%F7%E5%F2+%F4%E0%EA%F2%F3%F0+


    Основная особенность корректировочного счета-фактуры в том, что в нем цену (тариф), количество (объем), сумму налога и общую стоимость товаров (работ, услуг) с учетом налога и без него надо указывать в двух значениях – до и после изменения (новый п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Дополнительно будет также указываться разница в стоимости между первоначальным и корректировочным счетом-фактурой (с отрицательным знаком при изменении стоимости в сторону уменьшения). В первоначальном счете-фактуре необходимо будет проставлять дату и номер, но в нем не заполняются следующие показатели:
    – наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
    – номер платежно-расчетного документа;
    – страна происхождения товара;
    – номер таможенной декларации.
    Необходимо будет учесть разницу между суммой налога, указанной в счете-фактуре, выставленном продавцом при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, и суммой налога, исчисленной исходя из цен (тарифов) после их изменения. Сделать это надо не ранее выставления первичных документов на изменение цен, а не в том периоде, когда произошла отгрузка. Данная сумма предъявляется к вычету на основании измененных п. 1 и 2 ст. 169 и нового п. 13 ст. 171 НК РФ.

    3) Вопрос-ответ.

    http://www.audar-info.ru/article/com/article.php?artId=194241&q=%EA%EE%F0%F0%E5%EA%F2%E8%F0%EE%E2%EE%F7%ED+%F1%F7%E5%F2+%F4%E0%EA%F2%F3%F0+

    [B]С 01 октября 2011 года при изменении стоимости полученных ранее товаров продавец должен будет оформить корректировочный счет-фактуру. Как он должен быть оформлен? [/B]

    Законодатели определили, какие сведения должен содержать корректировочный счет-фактура:
    1) наименование «корректировочный счет-фактура», порядковый номер и дату составления корректировочного счета-фактуры;
    2) порядковый номер и дату составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
    3) наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
    4) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единицу измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);
    5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
    6) наименование валюты;
    7) цену (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены (тарифа);
    8 стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре без налога до и после внесенных изменений;
    9) сумму акциза по подакцизным товарам;
    10) налоговую ставку;
    11) сумму налога, определяемую исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
    12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
    13) разницу между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
    Обратите внимание: в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения соответствующая разница между суммами налога, исчисленными до и после их изменения, указывается с отрицательным знаком.

    4) [B]Консультация «О применении корректировочного счета-фактуры»[/B]
    http://www.audar-info.ru/article/com/article.php?artId=253370&q=%EF%F0%E8%EC%E5%ED%E5%ED+%EA%EE%F0%F0%E5%EA%F2%E8%F0%EE%E2%EE%F7%ED+%F1%F7%E5%F2+%F4%E0%EA%F2%F3%F0+

    Освещены следующие вопросы:
    - Рекомендуемый порядок заполнения корректировочного счета-фактуры
    - О сроках выставления
    - Регистрация корректировочных счетов-фактур в книге покупок продавцом
    - Регистрация корректировочных счетов-фактур в книге покупок покупателем
    - Регистрация корректировочных счетов-фактур в книге продаж (дополнительном листе книги продаж) продавцом
    - Регистрация корректировочных счетов-фактур в книге продаж покупателем
  • Николай Косинов
    23 окт. 2011 г., 11:22

    Локатор пишет:


    Спасибо! Корректировки происходят при выявлении ошибок в цене товара? В каких случаях возникает надобность в таком счете-фактуре?
  • Локатор
    23 окт. 2011 г., 11:45

    Николай Косинов пишет:


    Корректировки происходят при выявлении ошибок в цене товара? В каких случаях возникает надобность в таком счете-фактуре?



    Напротив, выставление таких счетов не связано с ошибками. Их возникновение продиктовано хозяйственной практикой. Типичный случай - предоставление скидок по дилерским соглашениям. Поставщик заинтересован в продажах своей продукции, длля чего предусматривает скидки дилерам. Однако выполнение дилерского соглашения возможно отследить только "по факту". Например, выдержаны ли объемы закупок, выбран ли необходимый ассортимент, вовремя ли оплачены счета? Если дилер соблюдает условия дилерского соглашения, то поставщик премирует его скидкой, снижая цена на уже отгруженную продукцию (по которой выставлены счета-фактуры). Снижение цены оформляется выставлением отрицательного счета-фактуры.
    Крупные посавщики и раньше выставляли отрицательные счета-фактуры, но действовали при этом на свой страх и риск. На основе анализа практики выставления подобного рода счетов-фактур и была проявлена законодательная инициатива по внесению изменений в НК РФ. В настоящее вреся корректировочный счет-фактура абсолютно законен.