(499) 921-02-35
с 8:30 до 17:30
Узнать о системе больше

Совмещение у ИП ПСН и УСН

  • kollega10110
    23 дек. 2015 г., 15:09
    Здравствуйте! Проконсультируйте, пожалуйста, по такому вопросу:
    ИП на УСН 3% + ПСН (2 наемных), тема страховые взносы (СВ)
    Сегодня мне очень убедительно опытная коллега с материковой России объяснила, что наемные работники относятся к розничному магазину (на ПСН), соответственно, все, что связано с их СВ нигде в расходах не участвует.
    А то, что касается деятельности на УСН (поступление на р/с), соответственно доходы 3%, можно [U]полностью[/U] уменьшить на сумму фиксированных СВ ИП, а так же на 1% свыше 300 тыс. руб, т.е. это оптовая торговля со склада и наемные тут ни при чем, они только в магазине...как бы логично, но берут большие сомнения, особенно, что касается статуса ИП в деке по УСН - вроде нужно поставить, что он без наемных и в то же время, т.к. учет ведется в 1с 8.3 БП, в карточке стоит "Использует наемный труд", т.е. он по умолчанию работодатель.
    Главный вопрос - какую сумму СВ может ИП отразить в деке по УСН 3% (прога насчитала 50% от фиксированных СВ). КВЕДы есть и опт, и розница.
    • poirot1
      23 дек. 2015 г., 15:24
      Добрый день! В принципе вы вправе использовать труд этих двух работников и в магазине и на складе, даже если склад территориально удален (в допустимых пределах). То, что они трудятся и там и там - это должно следовать из трудовых договоров, можно должностные инструкции набросать, приказ какой-нибудь.
      А раз так, то необходим раздельный учет заработка, который им начислен, и страховых взносов, между УСНО и ПСНО. Используется для расчета сумма дохода нарастающим итогом с начала года (фактическая, в том числе на ПСНО).
      Тогда часть, которая относится к УСНО, уменьшает налог на УСНО. С учетом, конечно, 50%-го ограничения.
      Если не получается показать, что эти работники задействованы и на складе и в магазине, или не хотите, то тогда получается, что в отношении УСНО предприниматель вовсе не является использующим наемный труд и его фиксированные взносы могут уменьшать налог полностью. Снимите тогда это флажок в программе, ведь он относится только к основному виду деятельности, не к патенту.
      • poirot1
        23 дек. 2015 г., 15:29
        Тут не совсем четко, но, кажется, в подтверждение сказанного

        Вопрос: Об уменьшении ИП налога, уплачиваемого при УСН, на страховые взносы, если он совмещает УСН и ПСН.

        Ответ:
        МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

        ПИСЬМО от 26 декабря 2014 г. № 03-11-11/67878

        Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной и патентной систем налогообложения и на основании полученной информации сообщает следующее.
        В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.
        Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
        Для данных налогоплательщиков не предусмотрено ограничение по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов.
        Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.
        Главой 26.5 Кодекса не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога при применении патентной системы налогообложения на сумму страховых взносов.
        Таким образом, индивидуальный предприниматель, совмещающий упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, на сумму уплаченных страховых взносов вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

        Заместитель директора
        Департамента налоговой
        и таможенно-тарифной политики
        Р.А.СААКЯН
      • kollega10110
        23 дек. 2015 г., 15:30
        Отлично! Т.е. это не вызовет особых вопросов у контролирующих органов - это вполне стандартная ситуация, ее можно чем-то подкрепить, т.е. доказать, что работники только в магазине и к складу отношения не имеют?
        А что на счет 1% свыше 300.000?
        • poirot1
          23 дек. 2015 г., 15:35
          "Фиксированные" страховые взносы с суммы превышения 300 000 руб. учитываются ровно в том же порядке, что и настоящие фиксированные.
          Помните, по этому поводу было недавно письмо Минфина против, которое он же и аннулировал в декабре.
          А то что работники работают только в магазине доказывать еще легче, чем то, что они работают и там и там. Так же договорами, где четко обозначено, что они должны работать только в магазине.
          А на складе, мол, отгружает сам ИП. Только нехорошо будет, если в накладных со склада, например, обнаружат еще чью-нибудь подпись, надо следить за этим.
      • poirot1
        23 дек. 2015 г., 15:30
        А вот здесь четко
        Вопрос: Об уменьшении суммы налога на величину страховых взносов, если ИП совмещает УСН с уплатой ЕНВД при отсутствии наемных работников и применяет ПСН в отношении деятельности, в которой задействованы наемные работники.

        Ответ:
        МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

        ПИСЬМО от 3 октября 2014 г. № 03-11-11/49926

        Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения специальных налоговых режимов и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
        Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
        При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
        На основании пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в размере 50 процентов от суммы данного налога.
        В целях применения пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
        Одновременно следует отметить, что согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса налогоплательщики, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. Указанные налогоплательщики ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
        Исходя из пункта 1 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
        При этом пунктом 12 указанной статьи Кодекса установлено, что иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные настоящим Кодексом.
        Таким образом, раздельный учет при использовании нескольких специальных налоговых режимов должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.
        Уменьшение суммы налога, уплачиваемого в рамках патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов главой 26.5 Кодекса не предусмотрено.
        При этом следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 6 статьи 346.53 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения и осуществляющие иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых ими применяются иные режимы налогообложения, обязаны вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.
        Учитывая изложенное, в случае, если индивидуальный предприниматель, совмещающий применение упрощенной системы налогообложения с уплатой единого налога на вмененный доход, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам при осуществлении видов деятельности, переведенных на данные специальные налоговые режимы, при этом также применяет патентную систему налогообложения в отношении деятельности, в которой задействованы наемные работники, такой предприниматель вправе с соблюдением вышеизложенного порядка уменьшить по своему усмотрению сумму единого налога на вмененный доход или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, [B]на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения[/B].
        Кроме того, сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

        Заместитель директора
        Департамента налоговой
        и таможенно-тарифной политики
        Р.А.СААКЯН
        • kollega10110
          23 дек. 2015 г., 15:33
          Т.е. в деке по УСН я могу спокойно ставить статус "без наемных"?
          • poirot1
            23 дек. 2015 г., 15:37
            Безусловно. Ведь на УСНО работников нет.
            Но, например, сведения о среднесписочной численности до 20 января подать надо будет, ведь для налоговой в целом по всем видам деятельности у ИП работники есть.
            • kollega10110
              23 дек. 2015 г., 15:43
              огромное спасибо!!!!!!!!!!!!!!!!