Главная / Форум / Скорая помощь бухгалтерам новых регионов РФ

Изменение назначения объекта изменение группы амортизации

cherepashka

19 окт. 2015 г., 11:10

Здравствуйте! На балансе предприятия числится основное средство - нежилое здание, возводимое на период строительства для размещения персонала и рабочих, дорогостоящее. После перехода на российское законодательство объект в бухгалтерском учете был введен в эксплуатацию и отнесен к 5 группе по классиф. ОС "Сборно-разборные и передвижные здания Здания сборно-разборные контейнерного исполнения...", установлен срок использования 7 лет и 1 мес. Амортизацию начисляли линейным методом в расходы по налогу на прибыль не включали. В расчете по авансовым платежам по налогу на имущество стоимость объекта за вычетом амортизации - отражали. Сейчас предприятие занимается получением права собственности и кадастрового номера на это здание и несет на это дополнительные затраты. Срок эксплуатации поменяется, т.к. поменялось целевое назначение объекта (было на период строительства для временного размещения, стало, как один из комплекса нежилых объектов, называется хозблок.
1. Как изменить группу амортизации с 5 на 10? Какие для этого нужно оформить бухгалтерские документы, приказы?
2. Как оформить увеличение первоначальной стоимости объекта, числящегося на 01 счете на сумму дополнительных затрат по оформлению права собственности, ведь объект уже введен в эксплуатацию и амортизация по нему начислялась?
3. Показывать ли сейчас в расчете по налогу на имущество этот объект до момента получения права собственности?
- poirot1
  
  19 окт. 2015 г., 11:32
  
  По первому вопросу. Изменение группы амортизации должно быть редким и очень обоснованным явлением. Думаю, в данном случае надо пойти таким путем. оформить выбытие прежнего основного средства со всеми присущими этому событию документами (Приказ с обоснованием, Акт на списание объекта основных средств (можно форму № ОС-4). Если заводили карточку, то в ней делаете отметку о выбытии.
  После этого ставите на учет новое основное средство с новым названием, целью использования, стоимостью и т.п..
  Хотя, повторю, ситуация довольно нетипичная. И думаю, если просто это проделать с основным средством, в отношении которого ничего не поменяется, кроме его срока полезного использования, то такой номер может не пройти. Но нормально, если объект основных средств становится частью другого, например, комплекса. Или, наоборот, разделяется.
  Согласно п. 29 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.
- poirot1
  
  19 окт. 2015 г., 11:36
  
  По второму вопросу. В общем случае, действительно, первоначальная стоимость объекта основных средств не меняется. Но у вас создается новый, поэтому до того, как он будет учтен в качестве нового объекта основных средств, можно будет включать расходы, связанные с созданием объекта, в его стоимость.
- poirot1
  
  19 окт. 2015 г., 11:50
  
  По третьему. Думаю, что дата выбытия старого основного средства у вас должна совпасть с датой ввода в эксплуатацию нового. Не должно быть паузы, когда бы вы не начисляли на него налог на имущество, ведь оно все время пригодно для эксплуатации, как до смены назначения, так и после. Иное вызовет подозрения у налоговиков.
  Момент регистрации значения не имеет. Согласно п. 4 ПБК 6/01 Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
  а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
  Если эти условия выполняются, объект учитывается в качестве основного средства.
  - cherepashka
    
    19 окт. 2015 г., 13:13
    
    Спасибо!
  - poirot1
    
    22 окт. 2015 г., 14:03
    
    Насчет момента регистрации и налога на имущество. свежее разъяснение.
    
    Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций недвижимого имущества при отсутствии госрегистрации права собственности на него.
    
    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    
    ПИСЬМО от 1 октября 2015 г. № 03-05-05-01/56284
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения имущества при отсутствии государственной регистрации права собственности на объект недвижимого имущества и сообщает следующее.
    В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.
    Бухгалтерский учет объектов основных средств организаций ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.
    Для принятия к бухгалтерскому учету актива в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение условий, перечисленных в пункте 4 ПБУ 6/01.
    При этом в соответствии с письмом Минфина России от 22.03.2015 № 07-02-10/29 указанные условия не увязывают принятие актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства с государственной регистрацией прав собственности на него. Соответственно, организация, получающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна принять его к учету в момент фактического получения независимо от факта государственной регистрации прав собственности.
    Таким образом, имущество, отвечающее требованиям пункта 4 ПБУ 6/01, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций вне зависимости от государственной регистрации права на недвижимое имущество.
    Кроме того, сообщается, что согласно статье 375 Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено статьей 375 Кодекса. При этом налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Кодекса.
    Пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса установлено, что закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
    При этом при отсутствии кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества налоговая база по налогу на имущество организаций определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса как среднегодовая стоимость имущества.
    
    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики В.А.ПРОКАЕВ
    - cherepashka
      
      28 окт. 2015 г., 15:38
      
      Спасибо! Прочитала свежие разъяснения. У нас вообще интересная ситуация по объектам недвижимости. Прошу Вас прокомментировать. Объекты недвижимости строились еще до момента перерегистрации по рос. законодательству с привлечением сторонних подрядных организаций. Т.е налогообложение и учет велся по укр. законодательству. На момент перерегистрации по рос. зак-ву свидетельства о государственной регистрации недвижимости (нежилой) не были получены. Сейчас получили свидетельства о госрегистрации недвижимости. Целевое назначение (пансионат или на продажу) до сих пор не определено. Собственники то хотят начать гостиничный бизнес, то склоняются к продаже собственности. Какими документами (внутренними или др) может регулироваться вопрос целевого назначения, с целью отнесения к правильному счету бухучета (товар или основное средство). Спрашиваю в контексте налога на имущество.
      - poirot1
        
        28 окт. 2015 г., 15:53
        
        Никакими (то есть собственно внутренними). Только собственник определяет назначение актива. Поэтому если ваши собственники склоняются к продаже, то не ставьте на счет 01. Но если к вам придут с проверкой, а объект так и не будет реализован (собственно подозрение может вызвать неизменная существенная сумма на данном счете), то вам доначислят налог на имущество, признав ваши действия недобросовестными. Так что в ситуации вашей неопределенности ставьте на 01 счет, соберутся продавать, значит будет реализация основного средства.
        
        poirot1
        
        28 окт. 2015 г., 15:57
        
        Собственно, вы должны были с этим определиться не к моменту регистрации, а к моменту окончания капитальных вложений и окончании формирования стоимости объекта.
        
        cherepashka
        
        29 окт. 2015 г., 12:02
        
        Окончание формирования стоимости капинвестиций и получение св-в о праве собственности приходится на 3 квартал 2015. Если ставить на 01, а не 41 получается огромаднейшая!!!! сумма по налогу на имущ. Повода вводить в эксплуатацию и переводить с 08 на 01 лично я пока не усматриваю. Возможно я ошибаюсь? Ни эксплуатировать и использовать в хоздеятельности для получения дохода (гостиничный бизнес) пока нет решения. То есть нежилые здания в комплексе достроены (2014), начата и окончена процедура оформления права собственности (2015), получены кадастровые номера (3 кв. 2015). Что делать с имуществом собственники пока не решили (продавать или оставить).Как опытный бухгалтер и аудитор, давно работающий в правовом поле законов РФ, подскажите пожалуйста, нам необходимые шаги и документооборот для правильного оформления имущества. Может сделать протокол собрания собственников (например, по дате получения права собственности), в котором отразить решение учредителей?
        
        poirot1
        
        29 окт. 2015 г., 12:52
        
        Здесь все не так просто. Налоговики при проверке тщательно проверят, а что там у вас числится (числилось) на счете 08. Если объект отвечает понятию основных средств, то независимо от того, что вы его числите на счете 08, они доначислят налог на имущество. И в суде их поддержат.
        То есть для того, чтобы оставить объект на счете 08, должны быть основания. В виде того, что это еще незавершенный строительством объект.
        Лучше всего их в этом убедит какой-нибудь договор с подрядной организацией, согласно которой на этом объекте еще ведутся капитальные работы.
        Если у вас есть свидетельство о государственной регистрации права собственности на объект незавершенного строительства (а не на законченное уже здание, сооружение), оно, конечно, тоже подтверждает, что это объект незавершенного строительства (такое свидетельство выдается согласно ст. 25 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ
        "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".
        Еще какие-нибудь документы можно привести, которые явно будут свидетельствовать, что строительство еще не закончено.
        Если это у вас есть, то издаете приказ о ведении капитальных работ на объекте (включите в него какие-нибудь конкретные подробности).
        Если же у вас по факту объект закончен, а таких документов не будет, то очень сильно рискуете, оставляя объект на счете 08.
        
        cherepashka
        
        29 окт. 2015 г., 16:03
        
        Спасибо, большое.
        1. Склоняюсь к оформлению протоколов собрания участников о намерении: реализовать активы, поиском покупателей и подготовкой проектов договоров. Реально до настоящего момента существуют только устные договоренности собственников и покупателей. Нужно это оформить правильно документально.
        2. Мои аргументы по логике для не отнесения к объекту по налогу на недвижимость): объекты достроены, но не используются в хоздеятельности (никак не для собственных ни для коммерческих целей), поэтому не введены в эксплуатацию и не переведены на 01 сч. Ни сдаются в аренду и не размещаются отдыхающие. Потому, что для работы как гостиница предприятию необходимо получить кучу всяких разрешений и бумаг. Мы этого делать не планируем. То есть просто получили права собственности и все. Уважаемый Пуаро! Я заблуждаюсь и не верно трактую нормы нашего законодательства? п. 4 ПБУ 6/01 "актив принимается к учету.... при выполнении одновременно всех условий... а) -пока спорно, в) предполагает, -сделаем протоколы г) - спорно.
        3. И последний вопрос по существу. Если организация намеревается продать товар или основное средство (фиксируя это в своих документах) есть ли в нашем рос. зак-ве какие-то нормы и сроки выполнения намерений???
        Еще раз, спасибо Вам огромное, пожалуйста подскажите мне еще немножко.
        
        poirot1
        
        29 окт. 2015 г., 16:33
        
        1. Это так, только это должно быть не решение собственников, а решение (приказ) руководителя предприятия. Имущество предприятия обособляется от имущества собственников предприятия. Там могут быть нюансы, конечно. Например, определенные сделки не могут совершаться, если на то не было согласия собрания собственников (это фиксируется в уставе). Но и в этом случае окончательно принимает решение руководитель, пусть по согласованию с собственниками.
        И хорошо бы это поиск покупателей как-то проявлял себя: в виде объявлений в прессе, например, каких-то (документально оформленных) переговоров и т.п.
        2. Конечно, если исходить их ПБУ 6/01, то, вроде бы, сама организация оценивает: что объект не предназначен для продажи, что он предназначен для использования при производстве продукции, что он принесет экономические выгоды и т.п. Но представьте себе, что пользуясь этим моментом очень многие будут формально уходить от налогообложения, мол мы, не рассчитываем использовать объект как ОС, может потом, когда-то, продадим его, допустим. И одно время так и уходили от налогообложения. Поэтому практика стала складываться так, что поведение организации стали рассматривать с точки зрения добросовестности. При этом надо понимать, что если объект завершен, то отсутствие его эксплуатации не дает возможности отсрочить определение его статуса как основного средства или товара. Действительно, все-таки в этот момент в большинстве случаев уже известно, как объект будет использоваться (собственно, положа руку на сердце, ведь сначала решают, для чего строить, а потом уж строят).
        3. Нет никаких сроков. Я об этом и говорю, что вы, конечно, можете сейчас не переводить в основные средства и это, вроде бы оправдано, даже с точки зрения стороннего наблюдателя. Допустим, вы его продадите только через год и за это время проверки у вас не будет (что вполне вероятно). В этом случае, скорее, всего, обойдется и ничего вам не насчитают.
        Этот срок я привел условно. Если в итоге затянете, то вас справедливо заподозрят в уклонении от налогообложения. Повторю, не эксплуатация основного средства (не товара, готовящегося к продаже) не освобождает от уплаты налога на имущество. Скажем так: это налог ан имущество, а не на используемое имущество.
        Вобщем как-то так.