Курс ЦБ на 4 декабря 2021 года
EUR: 83.2406 USD: 73.7426 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 7.5%
(499) 921-02-35
с 8:30 до 17:30
Узнать о системе больше

Перерегистрация в переходный период с Ед налога на ОСН и обратно на УСН

  • levachka
    19 сент. 2015 г., 22:04
    Помогите пожалуйста разобраться : Наше предприятие перерегистрировалось 12 декабря 2014г До этого были на едином налоге 6% В связи с продлением срока перехода на УСН до 1 февраля перешли на УСН с 01.01.2015 г . Т.е получилось что с 12.12.2014г по 01.01.2015г мы оказались на общей системе. В это время нам оплатили за услуги которые мы предоставляли до 12.12.2014г . В декларации на прибыль мы эти доходы не отразили .Сейчас налоговая настаивает на включении этих сумм в доходы . Единый налог за 4 квартал мы оплатили согласно Постановления Государственного Совета Республики Крым "Об особенностях налогообложения и предоставления отчетности в связи с завершением бюджетного 2014 года для налогоплательщиков Республики Крым"(для налогоплательщиков, сведения о которых на 1 декабря 2014 года не внесены в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) Плательщики единого налога с юридических лиц, представляющие отчетность ежеквартально, обязаны представить налоговую отчетность за период с 1 октября по 30 ноября 2014 года В срок до 15 декабря 2014 года и заплатить соответствующие налоги и сборы [B]за ДЕКАБРЬ [/B] 2014 года в размере 1/3 суммы к начислению за III квартал 2014 года, правда эта сумма не перекрыла те суммы которые мы получили уже после перерегистрации .Так надо включать в доход в декларации по прибыли и тогда что делать с расходами в этом же периоде ?
    • poirot1
      20 сент. 2015 г., 15:46
      Получается, что у вас реализация услуг произошла до перерегистрации, а оплата за нее - после? Следовательно эту оплату, полученную в декабре, включаете во внереализационный доход по налогу на прибыль. Ведь сумму этой оплаты вы не могли включить в доход по той упрощенной системе, следовательно, налог, уплаченный расчетным путем за 4 квартал 2014 года, к ней не относится.
      Согласно п. 1.11 Постановления Государственного Совета Республики Крым от 12.11.2014 № 212-1/14 в случае внесения сведений о налогоплательщике в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в декабре 2014 года первым днем применения и соответственно началом налоговых периодов согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации для него является день внесения сведений в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
      То есть первый отчетный период для вас по налогу на прибыль - 1-ый квартал 2015 года, который включает данные за декабрь 2014 года. Отчитаться по налогу на прибыль за 1 квартал надо было не позднее 28 апреля. Надо включить за этот период указанный внереализационный доход.
      Если в период с 12 декабря по 31 декабря были какие-то расходы (например, в связи с перегистрацией, зарплата работникам и т.п.), то вы вправе их учесть, они уменьшат сумму дохода.
      • levachka
        20 сент. 2015 г., 21:26
        :_( Аж пот прошиб... А если мы оплатили в этот период задолженность поставщикам и 12.12. Единый налог включающий декабрь в размере 1/3 3 квартала _это можно учесть в расходах ?
        • poirot1
          20 сент. 2015 г., 21:47
          Единый налог однозначно учесть в расходах нельзя.
          Что касается учета оплаты поставщикам по поставкам, которые были до перерегистрации в рамках упрощенной (украинской) системы.
          Как поступать в этой ситуации - нигде не разъяснялось. К сожалению, не вызывает сомнения только то, что оплату от покупателя надо включить во внереализационные доходы. Но я бы воспользовался аналогичной ситуацией, которая возникает при переходе с российского УСНО на общую систему.
          Можно попробовать доказать, что она распространяется и на вашу ситуацию.
          Суть вот в чем. Согласно п. 2 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:
          1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
          2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса.
          Указанные в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
          Как доходы такие, так и расходы - внереализационные (Письмо Минфина РФ от 23.10.2006 № 03-11-05/237).