8 (952) 080-10-85
круглосуточно
Вопрос:
Каков порядок определения налоговой базы по НДС и исчисления НДС налогоплательщиком, осуществляющим функции генерального подрядчика и привлекающим субподрядчиков и соисполнителей работ, в том числе не являющихся плательщиками НДС (верно ли, что в налоговую базу по НДС при реализации работ заказчику включается стоимость товаров (работ, услуг), принятых от субподрядчиков и соисполнителей работ, в том числе не являющихся плательщиками НДС, и заказчику предъявляется итоговая сумма налога, исчисленная с общей стоимости результата работ)?
Ответ:
В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 14 декабря 2023 г., по вопросу применения порядка определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в отношении работ, выполненных генеральным подрядчиком, Департамент налоговой политики сообщает.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В связи с этим работы, выполняемые генеральным подрядчиком, признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В соответствии с пунктом 1 статьи 154 Кодекса при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При этом согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 105.3 Кодекса цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными для целей Кодекса.
Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость в отношении выполняемых генеральным подрядчиком работ, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых у других организаций и индивидуальных предпринимателей, определяется как договорная цена этих работ.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.